【新唐人北京时间2025年04月13日讯】5月报税季将至，680万名综所税申报户须留意今年报税变革，基本生活费、免税额、标准扣除额与特别扣除额均调升，其中房租支出改列特别扣除额并扩大扣除上限，幼儿学前扣除额亦放宽，加上税率级距变动，单身小资族、多口之家均将受惠，退休族退职所得免税额也一并拉高，汇整减税红包一次看。
今年一般免税额调升至新台币9万7000元、70岁以上为14万5500元；标准扣除额方面，单身者调高至13万1000元、有配偶者26万2000元；特别扣除额方面，薪资所得、身心障碍特别扣除额均拉高至21万8000元。
同时，房屋租金支出从原本的列举扣除，改为特别扣除额，扣除额度由12万元提高为18万元，并设有排富条款。幼儿学前特别扣除额适用年龄从5岁提高为6岁，扣除额度由每名子女12万元，调整为第1名子女每年15万元、第2名以上子女每年22万5000元，并删除排富条款。
减税利多齐发 今年免缴综所税门槛为年薪44.6万元
进一步计算免缴综所税基本门槛，由于今年申报适用的一般免税额、单身者标准扣除额、薪资所得特别扣除额加总为44万6000元，安永执业会计师杨建华表示，单身上班族可自我检核，年薪低于44万6000元者，若无其他收入影响，则无须缴税，但若有退税，仍须申报。
由此而推，双薪配偶“顶客族”合计年薪在89万2000元以下，今年5月可免缴综所税。
此外，杨建华指出，报税时列举扣除额、标准扣除额只能择一使用，离乡背井在外租屋的上班族，过去可能选择标准扣除额，因此就算有额外的租金支出，也无法列举扣除，使租金列举扣除额可能“看得到却用不到”，但今年5月报税季起，租金支出改为特别扣除额，租屋族除了可使用标准扣除额，还可另外再减除最高18万元的租金支出。
也就是说，若符合房租支出特别扣除额适用资格，且把扣除额度用好用满（换算每月租金1.5万元以上），在外租屋的单身上班族年薪低于62万6000元，今年可免缴综所税。
基本生活费调升课税级距放宽 多口之家单身族省税
纳税者权利保护法保障国家不可对民众“维持基本生活所需的费用”课税，根据财政部公告，2024年每人基本生活费为21万元，较前一年度增加8000元。
当家户所有人基本生活费用的合计数，即“申报户人数乘以21万元”，高于“免税额＋标准或列举扣除额＋身心障碍、教育学费、幼儿学前、长期照顾、储蓄投资、房屋租金支出特别扣除额”加总金额，计税时，差额就可自综合所得总额扣除。
杨建华表示，一般来说，同一申报户人数越多，越有机会享受到基本生活费节税优惠。
以育有2名就读大学子女的双薪4口之家为例，杨建华说明，若综合所得总额140万元（利息所得1万元），报税时，除免税额38.8万元（9.7万元×4）、标准扣除额26.2万元、薪资特别扣除额43.6万元（21.8万元×2）、教育学费特别扣除额5万元（2.5万元×2）、储蓄投资特别扣除额1万元，可再扣除基本生活费差额13万元。
杨建华表示，以适用税率5%初估，此家庭可因纳保法保障基本生活费不可课税的制度，省税6500元。
此外，课税级距调整方面，今年报税季适用5%税率者，综合所得净额（综合所得总额- 免税额- 标准或列举扣除额 – 特别扣除额- 基本生活费差额）为0至59万元，与前一年度的0至56万元相比，有所放宽。
同时，今年适用税率12%者，综合所得净额调整为59万1元至133万元；税率20%，综合所得净额调整为133万1元至266万元；税率30%，综合所得净额调整为266万1元至498万元；税率40%，综合所得净额调整为498万1元以上。
杨建华指出，若不考虑是否有在外租屋，由于免税额、标准扣除额及薪资所得特别扣除额调升，再加上随之放宽的课税级距，单身上班族年薪介于44万6000元至103万6000元间，可适用最低的5%税率。
退休族利多 退职所得免税额调高
杨建华指出，领取退职所得者，选择在2024年一次领取者（今年申报），免税额度、半数应计入部分，及全额应计入所得标准也都有变动。
杨建华举例，去年一次领取总额，在“19万8000元（2022年为18.8万元）乘以退职服务年资”金额以下者，所得额为0。
超过“19万8000元乘以退职服务年资”的金额，未达“39万8000元（2022年为37.7万元）乘以退职服务年资”的金额部分，以其半数为所得额。超过“39万8000元乘以退职服务年资”的金额部分，全数为所得额。
举例来说，工作20年的张先生可领受退职金800万元，其中396万元免税（19.8万元x20年）；半数计入所得额部分为200万元（先796万元-396万元、再÷2）；全数计入部分为4万元（800万元-796万元）。因此，张先生在2024年领取的800万元，其中204万元需被归类为应税所得。
此外，若退职所得采取分期领取者，今年申报时，以2024年全年领取总额，减除85万9000元（原为81万4000元）后的余额为所得额。
海外所得者注意 个人最低税负免税额调升
所谓所得基本税额（俗称最低税负），目的是要让所得很高，但因享受各项租税减免，而完全免税或税负非常低的人，对国家财政有基本的贡献。
杨建华表示，根据所得基本税额条例规定，综合所得净额、特定保险给付、海外及港澳来源所得、未上市柜股票交易所得等项目的合计数，减除免税额后，乘以20%税率后，为基本所得应纳税额。
根据财政部公告，2024年度个人最低税负免税额调高至750万元，同时，保险死亡给付免税额度也调升至3740万元，杨建华指出，一般而言，此调整对于高所得者、或有海外所得的民众，较具减税效果。
（转自中央社/责任编辑：卢勇信）
